عملکرد
هر شرکتی جهت جمع آوری و ردیابی اطلاعات مالی خود ملزم به رعایت اصول حسابداری می باشد. اصول برمبنای چارچوب های مفهومی و دستورالعملهای اجرایی از سوی سازمان های فنی حسابرسی پیشنهاد می گردد که موجبات یکنواختی و
استاندارد شدن حسابها گردد. طبق این دستورالعمل که اجرای آن از سوی شرکتها الزامی است هز ینه ها نیز جایگاهی خاص دارد. عملکرد مرکز بنابراین قاعده به تفکیک سال با دو عنوان هزبنه های اداری و تشکیلاتی و هزینه های تولیدی بشرح زیر طبقه بندی گردیده است. این هزینه ها وضعیت موجود را نشان می دهد که در مدل فعالیتی
بطور کلی دگرگون گردیده است.
| جمع |
هزینه تولیدی |
هزینه اداری و تشکیلاتی |
نام حساب |
| 446.498.400 |
161.209.276 |
285.289.124 |
حقوق و مزایای مستخدمین رسمی |
| 831.281.336 |
297.919.455 |
533.361.881 |
حقوق و مزایای مستخدمین قراردادی |
| 1.560.131.422 |
837.051.710 |
723.079.712 |
دستمزد و مزایای کارگران دائم |
| 48.346.106 |
47.786.372 |
559.734 |
دستمزد و مزایای کارگران فصلی |
| 742.5 |
|
742.5 |
خدمات قراردادی |
| 121.696.053 |
27.617.840 |
94.078.213 |
تعمیرات و نگهداری دارائیها |
| 29.830.876 |
|
29.830.876 |
بیمه و عوارض دارائیها |
| 41.890.646 |
22.161.716 |
19.728.930 |
آب و برق و سوخت اماکن |
| 11.246.208 |
|
11.246.208 |
ارتباطات و مخابرات |
| 5.329.850 |
|
5.329.850 |
هزینه های رفاهی کارکنان |
| 1.002.900 |
|
1.002.900 |
چاپ و تکثیر |
| 278.163.560 |
251.484.410 |
26.679.150 |
لوازم مصرفی |
| 216.8 |
|
216.8 |
آگهی و تبلیغات |
| 184.362 |
|
184.362 |
هزینه های مالی |
| 99.027.267 |
|
19.027.267 |
هزینه های ذخیره استهلاک دارائیها |
| 61.187.518 |
24.635.900 |
36.551.618 |
سایر هزینه ها |
| 3.536.775.804 |
1.669.866.679 |
1.866.9.9.125 |
جمع هزینه های جاری |
| 1.547.733.422 |
جمع هزینه های انجام شده از محل منابع ملی |
| 5.084.509.226 |
جمع کل هزینه ها |
جدول شماره 1-4 مربوط به عملکرد هزینه ای سال 1379 می باشد که از کل هزینه ها
30% مربوط به منابع ملی می باشد که جهت اهداف خاصی به مرکز تحویل گردیده است. این اهداف شامل کمک به بازسازی ذخایر و مطالعات اصلاح نژاد و کپور صاحبان و ایجاد تأسیسات حفاظت از ذخایر می باشد.
| جمع |
هزینه تولیدی |
هزینه اداری و تشکیلاتی |
نام حساب |
| 459.698.112 |
248.571.289 |
###### |
حقوق و مزایای مستخدمین رسمی |
| 632.659.286 |
329.407.306 |
303.251.980 |
حقوق و مزایای مستخدمین قراردادی |
| 1.802.103.303 |
1.047.401.163 |
754.702.140 |
دستمزد و مزایای کارگران دائم |
| 6.800.230 |
6.800.230 |
|
دستمزد و مزایای کارگران فصلی |
| 89.967.214 |
71.493.174 |
18.474.040 |
خدمات قراردادی |
| 121.373.080 |
19.279.185 |
102.093.895 |
تعمیرات و نگهداری دارائیها |
| 35.962.676 |
55.6 |
35.907.076 |
بیمه و عوارض دارائیها |
| 47.846.422 |
27.528.192 |
20.318.230 |
آب و برق و سوخت اماکن |
| 10.187.200 |
1.493.000 |
8.694.200 |
ارتباطات و مخابرات |
| 6.542.050 |
|
6.542.050 |
هزینه های رفاهی کارکنان |
| 3.981.920 |
235 |
3.746.920 |
چاپ و تکثیر |
| 72.245.986 |
46.354.946 |
25.891.040 |
لوازم مصرفی |
| 1.396.200 |
162.8 |
1.233.400 |
آگهی و تبلیغات |
| 168.02 |
|
168.02 |
هزینه های مالی |
| 1.425.667 |
|
1.425.667 |
هزینه های ذخیره استهلاک دارائیها |
| 35.928.171 |
17.992.300 |
17.935.871 |
سایر هزینه ها |
| 3.328.285.537 |
1.816.774.185 |
1.511.511.352 |
جمع هزینه های جاری |
| 2.408.927.846 |
جمع هزینه های انجام شده از محل منابع ملی |
| 5.737.213.383 |
جمع کل هزینه ها |
چنانچه در جداول فوق نشان داده شده است بخش قابل توجهی از هزینه های انجام شده مربوط به اعتبارات تأمین شده از منابع ملی بوده که طبق آیین نامه های نحوه
هزینه کرد منابع ملی مبتنی بر طبقه بندی در غالب طرح مواد و پروژه، بوده است و طبقه بندی هزینه ها براساس هزینه ی جاری مقدور نگردید. لذا بصورت سرجمع در ذیل جدول آورده شده است.
در هزینه های مندرج در جداول 3 ساله فوق هزینه های پرسنلی بخش عمده ای از کل هزینه ها را به خود اختصاص داده است که این نسبت در سال 79 معادل 57% و در سال 80 معادل 50% و در سال 81 معادل 52% می باشد و مابقی بعنوان هزینه های غیرپرسنلی می باشد. چنین نتیجه گیری می شود که عنصر اصلی محرک هزینه ها نیروی انسانی می باشد که در بخش بعدی (چگونگی انجام هزینه یابی برمبنای فعالیت) بصورت مفصل تر مورد بررسی قرار خواهد گرفت.
روند فعالیتهایی که منجر به هزینه می گردد:
از اساسی ترین اصول حسابداری فعالیت تأکید بر ساختار فعالیتی یک سازمان بجای غالب سازمانی یا اداری رسمی می باشد.
بهره برداری از منابع طبیعی بدلیل دخالت عوامل گوناگون غیرقابل کنترل همواره
پیش بینی روند تولید را با ضریب خطای بالا دچار می نماید و این کار با افزایش
فنآوری و بهره گیری از تجربه رو به بهبودی می رود.با این همه نمی توان ضریب خطا را به صفر رسانید. لیکن در بخش صنعت توانایی بشر در کنترل عوامل محیطی بیشتر است. مثلاً سازندگان خودرو در پیش بینی تولیدات خود با اطمینان بیشتری صحبت
می کنند تا تولیدکنندگان بچه ماهی در مرکز مورد تحقیق بنحوی که در صورت عدم مهاجرت بیش از حد بدلیل مساعد بودن شرایط تولیدات افزایش می یابد لذا شناسایی روند فعالیت در تکثیر ماهی سفید تابعی از شرایط محیطی می باشد. از سوی دیگر با نگرش به هزینه و نسبتهای آن می توان نتیجه گیری نمود که بخش عمده هزینه ها، هزینه های ثابت هر دوره می باشند که با افزایش و یا کاهش تولیدبصورت مختصر تغییر
می یابد.
چگونگی انجام هزینه یابی برمبنای فعالیت ABC:
در فصل دوم تحقیق چگونگی انجام هزینه یابی برمبنای فعالیت تشریح گردیده است که مراحل انجام کار را در پنج مرحله انجام داده است. موارد تشریح شده شکلی ایده آل و اصولی از پیشبرد کار می باشد. این کار بصورت عملی مانند موارد فصل دوم بشرح زیر انجام گردیده است.