حل مسائل بخش اول
برگرفته از نشریه 76 فصل دوم :
" مسئله 3 "
وضعیت
بهای تمام شده
ارزش بازار
ارزش موجودی کالا جهت ارائه صورتها
ارزش جایگزینی
خالص ارزش بازیافتنی
خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود
الف
22400
20000
26000
18500
20000
ب
20000
18000
26000
18500
18500
ج
28000
26500
26000
23000
26000
30000 – 4000=26000 خالص ارزش بازیافتنی
(30000×25%) – 26000= 18500 الف و ب خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود
(30000×10%) – 26000=23000 خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود ج
" مسئله 4 "
سود و زیان انباشته پایان دوره
سود و زیان اول دوره 13
+ سود خالص 35
= سود و زیان انباشته پایان دوره 48
شرکت سهامی کیش
ترازنامه
برای تاریخ 29/12/65
دارائیهای جاری : بدهی های جاری :
موجودی نقد 11 حسابهای پرداختنی تجاری 3
سرمایه گذاری کوتاه مدت 5 پیش دریافت درآمد اجاره 2
حسابهای دریافتنی 16 ذخیره مالیات بر درآمد 1
- ذخیره مطالبات مشکوک (1) سود سهام پیشنهادی وپرداختنی 3
15 جمع بدهیهای جاری 9
موجودی کالا 30
پیش پرداخت هزینه 4
جمع دارائی های جاری 65 بدهی های بلندمدت :
سرمایه گذاری بلند مدت: اوراق قرضه پرداختنی 50
+ صرف مستهلک نشده اوراق 1
سرمایه گذاری بلندمدت درسهام سایر10 51
سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 20 جمع بدهیها 60
= 30
اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام :
سرمایه اسمی :
تجهیزات و اثاثه 80 سرمایه سهام عادی 10000ریالی 70
استهلاک انباشته تجهیزات (16) صرف سهام 5
= 64 سود انباشته 48
دارائیهای نامشهود : جمع حقوق صاحبان سهام 123
حق اختراع 4
سایر دارائیها :
زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 18
مخارج انتقالی به دوره آتی :
مخارج قبل از مرحله بهره برداری 2
جمع دارائیها 183 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 183
" مسئله 5 "
الف)هزینه مطالبات سوخت شده 620 620 =5%×12400
ذخیره مطالبات سوخت شده 620 غیر تجاری2600=12400-15000
ب) هزینه کاهش ارزش موجودی 1000
ذخیره ارزش موجودی 1000
ج)1- هزینه استهلاک تجهیزات 5600 4=6-10
تجهیزات 5600 5600=4÷22400
ج)2- هزینه استهلاک ساختمان 400 19=6-25
ساختمان 400 400=19÷7600
د) پیش پرداخت خرید زمین 1000
زمین 1000
حساب سود و زیان انباشته
سود انباشته اول دوره 31500
هزینه مطالبات سوخت شده (620)
هزینه کاهش ارزش موجودی (1000)
هزینه استهلاک تجهیزات (5600)
هزینه استهلاک ساختمان (400)
سود انباشته پایان دوره 23880
شرکت سهامی میمک
ترازنامه
برای تاریخ 29/12/1365
دارائیهای جاری : بدهی های جاری :
موجودی نقد 19000 حسابهای پرداختنی 8000
حساب دریافتنی تجاری 12400 اسناد پرداختنی 5500
ذخیره م.م (620) جمع بدهی های جاری 13500
11780
سایر حسابهای دریافتنی 2600
موجودی کالا 12000
ذخیره کاهش ارزش (1000)
11000
پیش پرداخت 1000
جمع دارایی های جاری 45380
اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام :
زمین 5400 سرمایه 38500
ساختمان 7200 سود انباشته 23880
تجهیزات 16800 جمع حقوق صاحبان سهام 62380
29400
مخارج انتقالی به دوره آتی :
مخارج انتقالی به دوره آتی 1100
جمع دارائی ها 75880 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 75880
" مسئله 6 "
الف)
100000 اسناد پرداختنی کوتاه مدت بدهی جاری
800000
700000 اسناد پرداختنی بلند مدت بدهی بلند مدت
ب )
بدهی های بلند مدت :
اوراق قرضه پرداختنی 2000000
+
صرف تخصیص نیافته 60000
ارزش دفتری اوراق قرضه پرداختنی بلند مدت 2060000
ج )
دارائی های بلند مدت :
سرمایه گذاری های بلند مدت :
سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 400000
د)
بدهی های جاری :
پیش دریافت اجاره 60000
ه)
این اتفاق بعد از تاریخ تهیه ترازنامه صورت گرفته و تنها به عنوان یک بند توضیحی در یادداشت های همراه صورت های مالی ارائه می دهیم .
و)
حقوق صاحبان سهام :
سود و زیان انباشته 3500000
" مسئله 7 "
الف)
سود و زیان انباشته
سود انباشته مانده 1/1 17000
+
سود خالص 88000
سود و زیان انباشته قابل تقسیم 105000
-
سود پرداخت شده (15000)
سود انباشته مانده 29/12 90000
ب)
سود انباشته 15000
سود سهام پرداختنی 15000
سود سهام پرداختنی 15000
وجه نقد 15000
سود انباشته 40000
اندوخته توسعه و تکمیل 40000
193000-28000=165000 سرمایه در گردش
193000÷28000=6/89 نسبت سرمایه
شرکت سهامی هرمز
ترازنامه
برای تاریخ 29/12/1365
دارائیهای جاری : بدهی های جاری :
موجودی نقد 21000 حسابهای پرداختنی تجاری 6000
سرمایه گذاری کوتاه مدت 40000 بهره پرداختنی 4000
حسابهای دریافتنی 36000 پیش دریافت درآمد 3000
- ذخیره م.م (1000) سود سهام پرداختنی 15000
35000 جمع بدهی های جاری 28000
درآمد اجاره دریافتنی 2000
موجدی کالا 90000
پیش پرداخت هزینه 1000
پیش پرداخت مواد 4000
جمع دارائی های جاری 193000
سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلند مدت :
سرمایه گذاری بلندمدت در سهام22000 اوراق قرضه پرداختنی 100000
سپرده مزایای پایان خدمت 35000 کسر مستهلک نشده اوراق (3000)
57000 97000
اموال ، تجهیزات : وام پرداختنی 50000
زمین 30000
ساختمان 400000
استهلاک انباشته (160000)
240000
تجهیزات 60000 حقوق صاحبان سهام :
استهلاک انباشته (20000)
40000 سرمایه اسمی:
310000 سهام ممتاز 80000
دارائی های نامشهود: سهام عادی 200000
سرقفلی 12000
سایر دارائی ها: جمع سرمایه اسمی 280000
وام به کارکنان 25000 صرف سهام ممتاز 16000
مخارج انتقالی به دوره آتی : اندوخته توسعی 40000
مخارج قبل از مرحله بهره برداری 4000 سود انباشته 90000
جمع حقوق صاحبان سهام 426000
جمع دارایی ها 601000 جمع بدهی وحقوق صاحبان سهام 601000
حل مسائل بخش دوم
برگرفته از نشریه 76 فصل سوم :
" مسئله 1 "
صورتحساب سود و زیان
منتهی به 29/12/65
480000
فروش
-230000
بهای تمام شده کالای فروش رفته
250000
سود ناخالص
-130000
هزینه های فروش عمومی و اداری
120000
سود عملیاتی
سایر درآمد ها و هزینه ها:
120000
سود قبل از کسر مالیات
-41500
هزینه مالیات بر درآمد
78500
سود خالص
سود و زیان انباشته
32000
سود انباشته مانده ابتدای سال
78500
سود خالص
110500
سود و زیان انباشته قابل تقسیم
-40000
سود پرداخت شده طی سال
70500
سود انباشته پایان دوره
شرکت سهامی ورامین
ترازنامه
برای 29/12/65
دارایی های جاری: بدهی های جاری :
موجودی نقد 44000 حسابهای پرداختنی 50000
سرمایه گذاری کوتاه مدت 12000 ذخیره مالیات 11000
حسابهای دریافتنی 70000 جمع بدهی های جاری 61000
- ذخیره م .م (3000)
67000
موجودی کالا 72000
موجودی ملزومات اداری 2000
جمع دارایی های جاری 197000
سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلندمدت :
سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 33000 اوراق قرضه پرداختنی 50000
+ صرف تخصیص نیافته 1000
اموال تجهیزات: 51000
زمین 10000
تاسیسات و تجهیزات 120000
استهلاک تاسیسات تجهیزات(40000)
90000
دارایی نامشهود : حقوق صاحبان سهام :
سهام عادی 150000
سرقفلی 8000 صرف سهام 18000
سود انباشته 70500
سایر داراییها : جمع حقوق صاحبان سهام 238500
تجهیزات بلااستفاده آماده فروش 7500
مخارج انتقالی به دوره بعد:
مخارج قبل از مرحله بهره برداری 15000
جمع دارائیها 350500 جمع بدهیها،حقوق صاحبان سهام 350500
" مسئله 2 "
شرکت سهامی مرند
صورتحساب سود و زیان
برای دوره منتهی به 31/6/66
درآمد :
درآمد سال جاری 400000
هزینه :
بهای تمام شده کالای فروش رفته 210000
هزینه مالیات بر درآمد 90000
جمع هزینه ها : (300000)
سود خالص سال جاری 100000
شرکت سهامی مرند
سود و زیان انباشته
برای دوره منتهی به 31/6/66
سود انباشته ابتدای دوره 13200
+ سود خالص 100000
سود قابل تقسیم 113200
- سود پرداخت شده (20000)
- اندوخته جهت بازخرید اوراق (10000)
سود انباشته پایان دوره 83200
ج) مبلغ 10000 ریال خسارت ناشی از سیل که این اتفاق بعد از تهیه صورتهای مالی اتفاق افتاده است .
شرکت سهامی مرند
ترازنامه
برای 31/6/66
دارایی جاری : بدهی های جاری :
موجودی نقد 40000 حسابهای پرداختنی 17000
تنخواه گردان 400 اسناد پرداختنی 7000
سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت15500 دستمزد پرداختنی 1300
حسابهای دریافتنی 19000 سود تضمین شده پرداختنی 1000
- ذخیره م.م (1400) مالیات های تکلیفی 1200
17600 پیش دریافت اجاره 900
سایر حسابهای دریافتنی: پیش دریافت از مشتریان 1000
سود سهام دریافتنی 2200 ذخیره مالیات 40000
اسناد دریافتنی 4000 جمع بدهی های جاری 70400
موجودی کالا:
موجودی مواد اولیه 13000 بدهی های بلندمدت :
موجودی درجریان ساخت 24000 اوراق قرضه پرداختنی 50000
موجودی ساخته شده 48000 وام پرداختنی بلندمدت 10000
موجودی ملزومات اداری 600 سپرده بازخرید اوراق 10000
جمع موجودی ها 85600 70000
پیش پرداخت ها 1700 حقوق صاحبان سهام :
جمع دارایی جاری 167000 سرمایه اسمی :
سرمایه گذاریهای بلندمدت : سهام ممتاز 60000
سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 60000 سهام عادی 150000
جمع سرمایه اسمی 210000
اموال، تجهیزات : صرف سهام ممتاز 8000
زمین 8000 سود انباشته 83200
ساختمان 130000 جمع حقوق صاحبان سهام 301200
- استهلاک (5000)
12500
تجهیزات 25000
- استهلاک (1600)
23400
156400
دارایی نامشهود:
علائم تجاری 1400
سرقفلی 20000
حق اختراع 12000
سایر دارایی ها:
33400
زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 17000
مخارج انتقالی به دوره آتی:
مخارج تاسیس 7800
جمع دارایی : 441600 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 441600
" مسئله 3 "
کالای آماده برای فروش = ( برگشت از خرید – خرید کالا ) + موجودی اول دوره
بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی پایان دوره – کالای آماده برای فروش
192500+ (1510000 – 23450) = 1679050
1679050 – 208000 = 1471050
شرکت سهامی قوچان
صورتحساب سود و زیان
برای تاریخ منتهی به 30/8/66
فروش 2195000
- برگشت از فروش و تخفیفات (25100)
فروش خالص 2169900
- بهای تمام شده کالای فروش رفته (1471050)
سود ناخالص 698850
- هزینه عملیاتی :
هزینه های توزیع و فروش (120400)
هزینه های عمومی و اداری (197550)
سود عملیاتی 380900
سایر درآمدها:
درآمد حق الامتیاز 24000
سود قبل از اقلام غیر عادی و غیر مستمر 404900
اقلام غیرعادی وغیر مستمر:
سود حاصل از فروش تجهیزات 27500
سود قبل از اقلام غیرمترقبه و مالیات 432400
اقلام غیر مترقبه :
درآمدهای غیر مترقبه 96000
سود قبل از کسر مالیات 528400
- هزینه مالیات (191500)
سود خالص 335900
شرکت سهامی قوچان
گزارش سود و زیان انباشته
منتهی به 30/8/66
سود انباشته مانده ابتدای دوره 2444100
اصلاح اشتباه مربوط به سنوات قبل (117000)
اثرات انباشته ناشی از تغییر در روش استهلاک ماشین آلات (84000)
سود اصلاح شده ابتدای دوره 2243100
+ سود خالص سال مالی 335900
سود قابل تقسیم 2579000
- اندوخته قانونی (16795)
- اندوخته عمومی (20000)
- سود سهام پیشنهادی (176000)
سود انباشته پایان دوره 2366205
" مسئله 4 "
کالای آماده برای فروش = ( هزینه حمل + برگشت از خرید – خرید کالا ) + موجودی اول دوره
بهای تمام شده کالای فروش رفته = موجودی پایان دوره – کالای آماده برای فروش
496300+ (3100850 – 65200 + 123400) = 3655350
3655350 – 542700 = 3112650
شرکت سهامی گرگان
صورت سود و زیان یک مرحله ای
منتهی به 31/3/66
درآمد :
فروش 4231000
درآمد اجاره 15360
سود حاصل از فروش تجهیزات 13500
جمع درآمدها 4260060
- هزینه ها:
بهای تمام شده کالای فروش رفته 3112650
برگشت از فروش و تخفیفات 44100
هزینه استهلاک 220000
هزینه حقوق و دستمزد 301010+420200 721210
هزینه ملزومات مصرفی 72150+101100 173250
سایر هزینه ها 66050+62800 128850
جمع هزینه ها (4400060)
زیان خالص (140000)
شرکت سهامی گرگان
صورت سود و زیان چند مرحله ای
منتهی به 31/3/66
فروش 4231200
- برگشت از فروش و تخفیفات (44100)
فروش خالص 4187100
- بهای تمام شده کالای فروش رفته (3112650)
سود ناخالص 1074450
- هزینه های عملیاتی:
هزینه های فروش :
حقوق و دستمزد 301010
ملزومات مصرفی 72150
هزینه استهلاک 75% × 220000 165000
سایر 66050
604210
هزینه های اداری :
حقوق و دستمزد 420200
ملزومات مصرفی 10100
هزینه استهلاک 25% ×220000 55000
سایر 62800
639100
جمع هزینه های عملیاتی (124310)
زیان عملیاتی (168860)
سایر درآمدهای غیر عملیاتی :
درآمد اجاره 15360
زیان قبل از عملیات غیرعادی و غیر مستمر (153500)
13500
زیان خالص (140000)
" مسئله 5 "
عمر مفید باقی مانده12 – 5 = 7
هزینه استهلاک سال65 - 1260000= 3780000
عمر مفید باقی مانده30 – 5 = 25
هزینه استهلاک سرقفلی65 25 = 49000÷ 1225000
" مسئله 6 "
درصد پیشرفت کار
5000000 × %12/5 = 625000
درآمد تحقق یافته سال62 625000 – 500000 = 125000
درصد پیشرفت کار
25000005000000 × %50 =
درآمد تحقق یافته در سال 63 2500000 – 2100000 = 400000
درصد پیشرفت کار
5000000 × %90 = 4500000
درآمد تحقق یافته سال 64 4500000 – 4300000 = 200000
درآمد پیشرفت کار
5000000 × %100 = 5000000
درآمد تحقق یافته سال 65 5000000 – 4250000 = 750000